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提升会计审计质量 有效防范化解风险
发布日期:2019/9/18  点击:66次
  注册会计师审计是提高经济信息质量、执行财经法规、维护市场经济秩序的重要制度安排。近年来,在行政监管、行业自律和社会监督的共同作用下,注册会计师独立性不断增强,执业能力和服务水平稳步提高。

  不过,受外部环境和行业自身发展等因素影响,会计师事务所在审计质量方面仍存在一些问题和挑战。大力提升审计质量、有效防范化解风险,成为行业当前和未来一段时期改革发展的重要任务。就相关热点问题,经济日报记者采访了财政部副部长程丽华。

  提高质量是第一生命线

  记者:当前,提高审计质量、有效防范化解风险,有何紧迫性与重要性?

  程丽华:提供高质量审计服务,是注册会计师行业的第一生命线,是会计师事务所生存发展和树立市场信誉的基础。注册会计师行业需要始终把提高审计质量、有效防范风险摆在最突出、最紧要的位置。

  提高审计质量是维护市场经济秩序、实现高质量发展的必然要求。会计信息是经济管理的重要基础。近年来,我国企业会计准则体系不断完善,准则执行扎实有力,为资本市场发展提供了有效信息服务。但是,会计信息失真这一“顽症”仍时有发生,个别事务所也牵涉其中。一旦发生财务造假,将扰乱经济秩序,削弱会计的服务效能。

  提高审计质量是牢固树立以人民为中心的发展理念、维护社会公众合法权益的现实需要。上市公司会计信息一旦失真,会影响投资者作出科学合理的选择,也会影响金融体系平稳运行。

  注册会计师行业作为资本市场的重要“守门人”之一,应坚守独立客观公正的职业立场,顺应群众期盼,把会计舞弊辨别出来,把虚增收入利润的“水分”挤干净,把公司风险隐患充分揭示出来,这样有利于防范系统性金融风险,打赢防范化解重大风险攻坚战;有利于给广大投资者一本清晰明白账,使投资者作出理性客观的投资行为,坚决维护好广大投资者合法权益。

  提高审计质量是净化市场环境、构建诚信社会的重要基础。注册会计师行业作为专业审计机构,发现与纠正财务造假行为,有助于营造风清气正的市场环境,降低整个社会的信用成本,构建和谐高效的信用社会。

  审计质量仍存风险隐患

  记者:目前,注册会计师行业发展情况如何,会计师事务所审计存在哪些问题和挑战?

  程丽华:近年来,在党中央、国务院领导的重视关怀和全行业共同努力下,注册会计师行业取得了长足发展。目前,全行业共有会计师事务所8014家,执业注册会计师10.9万人,从业人员达到30万人。2018年,全行业对上市公司出具了216份非标意见审计报告,还有的通过严格审计促使客户调整账务处理,避免重大差错,在保证会计信息质量方面发挥了作用。

  在取得成绩的同时,也要清醒地认识到,当前行业发展还面临着一些问题和挑战,会计师事务所的审计质量仍存在风险隐患。

  从事务所自身来看,在诚信意识方面,少数事务所独立性、公正性缺失,极个别事务所甚至突破职业道德底线,损害了行业声誉;在风险意识方面,仍有个别事务所为了短期经济利益贸然承接高风险业务;在执业能力方面,一些事务所审计人员力量配备不强,穿透性测试不够深入,信息化等技术手段运用不足;在分所管理方面,个别事务所重合并轻整合,仅有“物理融合”,没有“化学反应”,没有真正实现对分所的统一管理。

  从外部环境看,真实准确披露会计信息对提高审计质量提出了更高要求。受经济增长放缓等因素影响,部分上市公司业绩下滑,其粉饰报表、虚构利润的冲动有所抬头。投资者和社会公众更加期望通过注册会计师的审计鉴证,及时发现上市公司舞弊行为。

  增强自律性公正性专业化

  记者:下一步,如何推动注册会计师行业审计质量提升?

  程丽华:全国金融工作会议强调,要增强会计审计机构自律性、公正性和专业化水平。做好今后一个时期会计审计工作,提高审计质量,既要迅速行动起来,解决当前最直接最紧迫的问题,又要持续努力、久久为功,把各项工作做深做透做扎实,不断提高审计质量,促进行业健康发展。

  重视警示提醒,排查防范风险。针对资本市场审计领域存在的问题和案例,事务所应当引以为戒,全面开展风险排查。特别是当前对大额货币资金和函证不实、虚增销售收入和利润等问题应引起高度重视。要认真梳理高风险客户,对类似问题严格甄别、复核自查,必要时应实施替代程序,开展“穿透测试”。

  加强能力建设,提高质量水平。事务所必须牢牢把握住质量这条生命线,真正实现由大变强。要牢固树立风险意识、责任意识,深化质量控制体系建设。要深化内部治理,建立起科学有效的内部管理体制和治理机制。要切实加强专业能力建设,持续深入学习执业准则规则,充分运用现代化审计技术手段,不断增强查错纠弊能力。

  完善监管机制,依法落实责任。要加强监管,整肃行业秩序,进一步加强事务所执业质量检查。对重大财务造假、审计师串通舞弊案件,将依法严肃惩处,净化市场环境。对违法违规的事务所和注册会计师加大处罚力度;情节严重的,将吊销责任注册会计师执业证书。建立行政执法与司法衔接机制,引入民事赔偿,依法追究相关主体法律责任。

  提升自律水平,优化执业环境。行业协会要引导事务所狠抓自律管理,监测事务所执业过程中的异常行为,对存在违反行业自律规定的,严格予以自律惩戒;要指导事务所理性选择客户,对于弄虚作假、欺骗市场的劣质上市公司客户,要坚决解除业务约定。针对审计程序薄弱环节,将及时完善审计准则,发布相关问题解答,为审计工作提供更多操作指南。

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